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销售货物或应税劳务的计税依据——销售额

2013-12-27 11:09:40 来源:武汉一站通工商管理咨询有限公司 浏览:2715

销售货物或应税劳务的计税依据——销售额

(一)销售额范围的一般规定             专家在线,点击咨询

1. 销售额:全部价款和价外费用,不包括收取的销项税额。

下列项目不包括在内——确实没有形成销售方的收入:

(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;

(2)同时符合以下条件的代垫运费:

①承运部门的运费发票开具给购货方的;

②纳税人将该项发票转交给购货方的。            专家在线,点击咨询

(3)同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:

①批准设立;

②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;

③所收款项全额上缴财政。

4. 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

(二)销售额范围的特殊规定

销售方式

具体类型

税务处理

1.折扣折让方式

折扣额和价格开在同一张发票上的

按折扣后的销售额计算纳税。

将折扣额另开发票

不得从销售额中减除折扣额。

销售折让

可以从销售额中减除折让额。

2.以旧换新

一般货物

按新货物同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。

金银首饰

可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

3.还本销售

 

销售额就是货物销售价格,不得扣减还本支出。

4.以物易物

 

双方均作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。

5.包装物押金

注意区分押金与租金

一般货物

①如果单独记账核算,时间在1年以内,又未逾期的,不并入销售额征税。

②因逾期未收回包装物不再退还的押金,应并入销售额征税。

征税时注意:①逾期包装物押金为含税收入,需换算成不含税价再并入销售额;②税率为所包装货物适用税率。

除啤酒、黄酒外的其他酒类产品

无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税

     

6.包装物租金

随货物销售收取

增值税

单独收取

营业税

7.视同销售

教材中已经过时

(1)按纳税人最近时期同类货物平均售价;

(2)按其他纳税人最近时期同类货物平均售价;

(3)按组成计税价格。

①只征增值税的:组成计税价格=成本×(1+成本利润率10%)

②既征增值税,又征消费税的:

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税;成本利润率按消费税税法的规定计算。

注意

(1)核算的顺序

(2)组价的应用

(3)售价明显偏低无正当理由也按上述顺序确定销售额。

8.混合销售行为、兼营非应税劳务销售额的确定

依照规定应当征收增值税的,其销售额分别为货物与非应税劳务的销售额的合计,货物或者应税劳务与非应税劳务的销售额的合计。

9.外汇销售额折合人民币销售额的计算

折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的国家外汇牌价(原则上为中间价)。

(三)含税销售额的转化(97页“七、含税销售额的换算”)      专家在线,点击咨询

1. 一般纳税人:销售额=含税销售额/(1+税率)。

2. 小规模纳税人:销售额=含税销售额/(1+征收率)。

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